广州市社会公益金使用试行办法

上一篇: 关于印发《国有资产管理行政处罚工作试行规则》的通知
下一篇: 广州市城市管理监察队暂行规定

国家税务总局


国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知
国家税务总局



自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据各地的反映和要求，现对统一的企业所得税暂行条例实施以来有关政策的具体执行等问题明确如下：
一、关于企业所得税减免税政策交叉问题
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》〔财税字（94）001号〕中规定的减免税优惠措施，这对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。
二、关于从联营企业分回的利润及股息、红利补税问题
财政部、国家税务总局关于《企业所得税若干政策问题的规定》〔财税字（1994）009号〕中所说的投资方从联营企业分回的利润及股息、红利补税问题，是指对由于地区间所得税适用税率存在差异问题的处理，如果投资方企业的适用税率高于联营企业的适用税率，为了计算简
便，投资方企业从联营企业分回的利润及股息、红利可以不并入投资方企业应纳税所得额，而按上述文件所列计算公式补缴所得税。如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，但由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的利润及股
息、红利不再补税。
三、企业转让投资损益计税问题
企业中途转让对外投资所取得的款项，高于其帐面价值的差额，应计入投资收益，照章缴纳所得税；其低于帐面价值的差额，计入投资损失。
四、公益性、救济性捐赠的计算
企业所得税暂行条例规定，企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3％以内的部分予以扣除，为计算简便，现将具体计算程序明确如下：
（一）调整所得额，即将企业已在营业外支出的中列支的捐赠额剔除，计入企业的所得额；
（二）将调整后的所得额乘以3％，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额；
（三）将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。
企业当期发生的公益性、救济性捐赠不足所得额的3％的，应据实扣除。
五、关于享受优惠政策的乡镇企业的范围
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》中规定乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。这里的乡镇企业不包括乡镇企业与其他企、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。
六、新办企业的概念
新办企业必须符合下列条件：
（一）从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业；

（二）应是1994年1月1日以后建立的。对于1993年底以前建立的企业，其享受的减免税优惠尚未到期，而该项减免税优惠又属继续保留的，则其减免税期限应连续计算，执行到期为止。



1994年10月24日
天津市政府


天津市对外国企业在津从事工程作业和提供劳务活动的税收管理办法

1991年9月2日天津市人民政府第38号令


第一条 为加强对外国企业在津从事工程作业和提供劳务活动的税收管理，便于纳税人依法纳税并维护纳税人的合法权益，根据国家有关规定，结合本市情况，制定本办法。
第二条 凡外国企业在本市行政区域内从事建筑、安装、装配、勘探、设计、装饰等工程作业和提供咨询、管理、培训等劳务活动的税收管理，均适用本办法。
第三条 外国企业在本市行政区域内从事本办法规定的工程作业和提供劳务活动，须经天津市城乡建设委员会批准，并依照中华人民共和国税收法律、法规的有关规定缴纳：
（一）工商统一税；
（二）企业所得税；
（三）车船使用牌照税；
（四）法律、法规规定的其他税种；
对外籍人员的税收征管，依照有关法律、法规执行。
第四条 在市内六区（和平区、南开区、红桥区、河北区、河东区、河西区）从事工程作业和提供劳务活动的外国企业，其税收征管由市税务局涉外稽征分局负责；在其他区、县的，由所在区、县税务分局（以下统称税务机关）负责。
第五条 对能提供健全的会计帐册和全部的原始凭证，并采用中文记帐或中外两种文字记帐的外国企业，可按实际收支计算缴纳所得税；不具备上述条件的，由税务机关予以核定利润率征收所得税。
第六条 外国企业应在有关合同生效后三十天内，持合同副本到税务机关办理税务登记；对合同期少于三十天的，外国企业要在开始作业（工作）前到税务机关办理税务登记。
外国企业税务登记有效期为合同有效期。在合同有效期内，登记内容发生变化，或合同期满，要立即到税务机关办理变更登记手续或注销税务登记。
第七条 与外国企业签订合同的单位（以下简称出包方），应在合同签订后五日内，将合同中文副本报送税务机关备案。
第八条 外国企业与出包方结算价款前，应持已填写结算金额的凭证（发票）以及出包方的结算证明到税务机关办理该结算凭证的使用批准手续。外国企业凭税务机关批准的结算凭证与出包方结算价款。
未经税务机关批准的结算凭证为非法凭证，出包方不得以此支付价款及列为费用开支。
第九条 外国企业应根据税务机关核发的纳税通知书的有关规定，在与出包方结算价款时，按次向税务机关填报纳税申报表，并持经税务机关审核计税后填开的完税证（或缴款书）在规定的期限内缴纳税款。
第十条 外国企业不便纳税时，税务机关可以指定工程价款或劳务费的支付人为外国企业应纳税款的扣缴义务人。
扣缴义务人在支付价款前，向税务机关填报纳税申报表；在支付价款时，按照税务机关开具的完税证（或缴款书）的税额从应支付的款中扣除，并在规定的期限内向税务机关缴纳税款。
第十一条 对违反本办法的，税务机关根据下列情况分别予以处理：
（一）对未按规定期限缴纳税款的外国企业，或者未按规定期限解缴税款的扣缴义务人，除责令其限期缴纳应付税款外，还应从纳税期满之日起，按日加收应缴税款千分之二的滞纳金；
（二）对不扣或者少扣应扣税款的扣缴义务人，除限期追缴应扣未扣税款外，可处以应扣未扣税款一倍以下的罚款；
（三）对违反本办法第六条、第七条、第八条规定的，可处以五千元以下的罚款；
（四）对采取隐瞒、欺骗手段偷税或者未按法定期限缴纳税款的外国企业，税务机关要责令其在规定的期限内完税，对其中仍不缴纳的，税务机关除追缴其应缴纳税款外，并处以应补税款五倍以下的罚款；情节严重的，提请司法机关依法追究其直接责任人员的刑事责任；
（五）对未按规定期限将已扣税款缴入国库的扣缴义务人，由税务机关责令限期缴纳，可以处以五千元以下的罚款；逾期仍不缴纳的，由税务机关依法追缴，并处以一万元以下罚款；情节严重的，提请司法机关依法追究其直接责任人员的刑事责任。
第十二条 外国企业或者扣缴义务人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先依照规定纳税，然后在收到税务机关填发的纳税凭证之日起六十日内向市税务局申请复议。市税务局自收到复议申请之日起六十日内作出复议决定。对复议决定不服的，在接到复议决定通知之日起十五日
内向法院起诉。
外国企业或者扣缴义务人对税务机关的处罚决定不服的，在接到处罚决定通知之日起十五日内，向市税务局申请复议；对复议决定不服的，在接到复议决定通知之日起十五日内，向法院起诉。外国企业或者扣缴义务人也可以在接到处罚决定通知之日起十五日内，直接向法院起诉。外国
企业或者扣缴义务人逾期不申请复议或不向法院起诉、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的税务机关可以申请法院强制执行。
第十三条 香港、澳门、台湾地区的企业在本市行政区域内从事本办法规定的工程作业和提供劳务活动的税收管理，参照本办法执行。
第十四条 本办法由天津市税务局负责解释。
第十五条 本办法自发布之日起施行。



1991年9月2日